НДС по электронным услугам иностранца

Напомним, что с 01 января 2017г. организации, покупающие электронные услуги у иностранных компаний (реклама в интернете, доступы к базам, контенту и т.п.) должны удержать НДС как налоговые агенты. Список облагаемых электронных услуг приведен в п.1 ст. 174.2 НК РФ введен Федеральным законом от 03.07.2016г. №244-ФЗ.

Пошаговая инструкция оформления в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 операции по приобретению электронных услуг

 

В программе 1С Бухгалтерия 8.3 теперь есть все необходимые инструменты при исчислении НДС налоговым агентом в случае приобретения электронных услуг у иностранцев, так называемый «налог на Гугл».

Фирма «1С» внесла изменения в программу по отражению таких операций. Теперь исчисление НДС по таким операциям будет автоматически верно отражаться в Декларации по НДС.

Давайте рассмотрим пошагово новый механизм отражения таких операций в 1С 8 ред.3:

 

Рис. 1

 

Шаг 1. Создать договор с иностранной организацией на оказание электронных услуг.

В справочнике «Договоры» по ссылке НДС необходимо установить флаг «Организация выступает в качестве налогового агента по НДС» и в поле «Вид агентского договора» выбрать значение «Электронные услуги (п. 9 ст. 174.2 НК РФ)» (Рис. 2).

 

 

Рис. 2

 

Шаг 2. Зарегистрировать акт на предоставление электронных услуг.

Акт регистрируется с помощью документа «Поступление (акт, накладная)»с видом операции «Услуги (акт)» (Рис. 3). В документе обязательно выбрать договор с видом агентского договора «Электронные услуги (п. 9 ст. 174.2 НК РФ)».

 

 

Рис. 3

 

Движения документа (Рис. 4):

 

 

Рис. 4

 

Шаг 3. Зарегистрировать оплату денежных средств иностранному поставщику.

Оплата иностранному поставщику оформляется с помощью документа «Списание с расчетного счета» вида операции «Оплата поставщику» (Рис. 5).

 

 

Рис. 5

 

Движения документа (Рис. 6):

 

 

Рис. 6

 

Шаг 4. Выписать счет-фактуру налогового агента в одном экземпляре.

Создать счет-фактуру можно непосредственно из документа «Списание с расчетного счета» с помощью кнопки [Создать на основании] выбрав «Счет-фактура выданный».

Счет-фактура будет созданс кодом вида операции «06» (Рис. 7):

 

 

Рис. 7

 

Движения документа (Рис. 8):

 

 

Рис. 8

 

Сумма НДС к уплате в бюджет в качестве налогового агента отражается в Книге продаж (Рис. 9).

Книгу продаж можно сформировать из раздела Продажи – НДС – Книга продаж.

 

 

Рис. 9

 

Шаг 5. Уплатить НДС в бюджет в качестве налогового агента.

Организация обязана одновременно с оплатой денежных средств иностранцу уплатить НДС в бюджет.

Теперь не нужно делать платежные документы на каждую сумму НДС налогового агента. В документе «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога» для расшифровки суммы налога можно выбрать несколько оснований для перечисления НДС, при исполнении обязанности налогового агента, в пределах суммы платежа налога, а именно в разрезе контрагента, договора и документа оплаты.

Документ «Списание с расчетного счета»можно ввести в разделе Банк и касса – Банковские выписки(Рис. 10).

 

 

Рис. 10

 

Заполнить расшифровку сумм уплачиваемого НДС в качестве налогового агента в форме «Отражение в бухгалтерском учете» можно следующими способами:

  • автоматически кнопкой [Заполнить]– подбираются суммы НДС в зависимости от срока уплаты, начиная с ранней даты;
  • подбором необходимых оснований — документов оплаты с помощью кнопки [Подбор]. При подборе также указывается срок платежа в бюджет (Рис. 11);
  • вручную добавить основания для уплаты налога кнопкой [Добавить].

 

 

Рис. 11

 

Движения документа (Рис. 12):

 

 

Рис. 12

 

Шаг 6. Принять НДС к вычету, уплаченного в качестве налогового агента

Налоговый агент имеет право на вычет по НДС, в случае выполнения следующих условий

  • услуги приняты налоговым агентом;
  • услуга используется налоговым агентом для деятельности, облагаемой НДС;
  • НДС уплачен в бюджет налоговым агентом.

Для того, чтобы принять НДС к вычету необходимо заполнить регламентный документ «Формирование записей книги покупок» — вкладка «Налоговый агент» — кнопка [Заполнить] (раздел Операции – Закрытие периода – Регламентные операции – Формирование записей книги покупок) (Рис. 13).

 

 

Рис. 13

 

Движения документа (Рис. 14):

 

 

Рис. 14

 

Шаг 7. Заполнить декларацию по НДС

В результате реализации данной схемы в программе 1С Декларация по НДС в части операций налогового агента будет заполнена следующим образом (раздел Отчеты – 1С Отчетность — Регламентные отчеты –Декларация по НДС):

  • в Разделе2 «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента» (Рис. 15):
    • стр.060 — сумма исчисленного НДС по данным налогового агента
    • стр. 070 — код операции «1011713»;
  • в Разделе 3 стр.180 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплачельщиком в качестве покупателя – налогового агента, подлежащая к вычету» (Рис. 16):
    • сумма НДС, подлежащая к вычету.
  • в Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
    • регистрация счета-фактуры, выписанного налоговым агентом. Код вида операции «06»;
  • в Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
    • регистрация счета-фактуры налогового агента. Код вида операции «06».

 

 

Рис. 15

 

 

Рис. 16

 

Обратите внимание! В 1С появилась возможность рассчитываться с иностранными контрагентами в рублях. А, следовательно, стало возможным отражение оплаты по таким договорам через подотчетное лицо, т.е. как часто происходит на практике (Рис. 17):

 

 

Рис. 17