Напомним, что с 01 января 2017г. организации, покупающие электронные услуги у иностранных компаний (реклама в интернете, доступы к базам, контенту и т.п.) должны удержать НДС как налоговые агенты. Список облагаемых электронных услуг приведен в п.1 ст. 174.2 НК РФ введен Федеральным законом от 03.07.2016г. №244-ФЗ.
Пошаговая инструкция оформления в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 операции по приобретению электронных услуг
В программе 1С Бухгалтерия 8.3 теперь есть все необходимые инструменты при исчислении НДС налоговым агентом в случае приобретения электронных услуг у иностранцев, так называемый «налог на Гугл».
Фирма «1С» внесла изменения в программу по отражению таких операций. Теперь исчисление НДС по таким операциям будет автоматически верно отражаться в Декларации по НДС.
Давайте рассмотрим пошагово новый механизм отражения таких операций в 1С 8 ред.3:
Рис. 1
Шаг 1. Создать договор с иностранной организацией на оказание электронных услуг.
В справочнике «Договоры» по ссылке НДС необходимо установить флаг «Организация выступает в качестве налогового агента по НДС» и в поле «Вид агентского договора» выбрать значение «Электронные услуги (п. 9 ст. 174.2 НК РФ)» (Рис. 2).
Рис. 2
Шаг 2. Зарегистрировать акт на предоставление электронных услуг.
Акт регистрируется с помощью документа «Поступление (акт, накладная)»с видом операции «Услуги (акт)» (Рис. 3). В документе обязательно выбрать договор с видом агентского договора «Электронные услуги (п. 9 ст. 174.2 НК РФ)».
Рис. 3
Движения документа (Рис. 4):
Рис. 4
Шаг 3. Зарегистрировать оплату денежных средств иностранному поставщику.
Оплата иностранному поставщику оформляется с помощью документа «Списание с расчетного счета» вида операции «Оплата поставщику» (Рис. 5).
Рис. 5
Движения документа (Рис. 6):
Рис. 6
Шаг 4. Выписать счет-фактуру налогового агента в одном экземпляре.
Создать счет-фактуру можно непосредственно из документа «Списание с расчетного счета» с помощью кнопки [Создать на основании] выбрав «Счет-фактура выданный».
Счет-фактура будет созданс кодом вида операции «06» (Рис. 7):
Рис. 7
Движения документа (Рис. 8):
Рис. 8
Сумма НДС к уплате в бюджет в качестве налогового агента отражается в Книге продаж (Рис. 9).
Книгу продаж можно сформировать из раздела Продажи – НДС – Книга продаж.
Рис. 9
Шаг 5. Уплатить НДС в бюджет в качестве налогового агента.
Организация обязана одновременно с оплатой денежных средств иностранцу уплатить НДС в бюджет.
Теперь не нужно делать платежные документы на каждую сумму НДС налогового агента. В документе «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога» для расшифровки суммы налога можно выбрать несколько оснований для перечисления НДС, при исполнении обязанности налогового агента, в пределах суммы платежа налога, а именно в разрезе контрагента, договора и документа оплаты.
Документ «Списание с расчетного счета»можно ввести в разделе Банк и касса – Банковские выписки(Рис. 10).
Рис. 10
Заполнить расшифровку сумм уплачиваемого НДС в качестве налогового агента в форме «Отражение в бухгалтерском учете» можно следующими способами:
- автоматически кнопкой [Заполнить]– подбираются суммы НДС в зависимости от срока уплаты, начиная с ранней даты;
- подбором необходимых оснований — документов оплаты с помощью кнопки [Подбор]. При подборе также указывается срок платежа в бюджет (Рис. 11);
- вручную добавить основания для уплаты налога кнопкой [Добавить].
Рис. 11
Движения документа (Рис. 12):
Рис. 12
Шаг 6. Принять НДС к вычету, уплаченного в качестве налогового агента
Налоговый агент имеет право на вычет по НДС, в случае выполнения следующих условий
- услуги приняты налоговым агентом;
- услуга используется налоговым агентом для деятельности, облагаемой НДС;
- НДС уплачен в бюджет налоговым агентом.
Для того, чтобы принять НДС к вычету необходимо заполнить регламентный документ «Формирование записей книги покупок» — вкладка «Налоговый агент» — кнопка [Заполнить] (раздел Операции – Закрытие периода – Регламентные операции – Формирование записей книги покупок) (Рис. 13).
Рис. 13
Движения документа (Рис. 14):
Рис. 14
Шаг 7. Заполнить декларацию по НДС
В результате реализации данной схемы в программе 1С Декларация по НДС в части операций налогового агента будет заполнена следующим образом (раздел Отчеты – 1С Отчетность — Регламентные отчеты –Декларация по НДС):
- в Разделе2 «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента» (Рис. 15):
- стр.060 — сумма исчисленного НДС по данным налогового агента
- стр. 070 — код операции «1011713»;
- в Разделе 3 стр.180 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплачельщиком в качестве покупателя – налогового агента, подлежащая к вычету» (Рис. 16):
- сумма НДС, подлежащая к вычету.
- в Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
- регистрация счета-фактуры, выписанного налоговым агентом. Код вида операции «06»;
- в Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
- регистрация счета-фактуры налогового агента. Код вида операции «06».
Рис. 15
Рис. 16
Обратите внимание! В 1С появилась возможность рассчитываться с иностранными контрагентами в рублях. А, следовательно, стало возможным отражение оплаты по таким договорам через подотчетное лицо, т.е. как часто происходит на практике (Рис. 17):
Рис. 17